Облагаются ли декретные ндфл в году. Социальные гарантии государства. Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности

Облагается ли больничный по беременности и родам НДФЛ в России в 2019 году. Основные понятия, информация о листе нетрудоспособности, гарантии государства молодым матерям, вопросы обложения больничного с предстоящей беременностью - данные аспекты рассмотрены в предложенной статье.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Временная нетрудоспособность может наступить в любой момент и по различным причинам. Работницы предприятий должны знать свои права в вопросах оформления больничного отпуска по беременности.

Также необходимо уяснить, облагаются ли налогом выплаты получаемые в качестве пособия по предстоящим родам. Этой теме посвящена данная статья.

Интересующие моменты

Чаще всего временная нетрудоспособность возникает при заболевании или травме работника, однако больничный лист можно оформить в случаях ухода за родственниками или в связи с предстоящими родами.

Данная гарантия предоставляется государством и регулируется Трудовым кодексом РФ, поскольку рождение детей связано со множеством расходов и физическими затратами.

Больничный лист по беременности выдается женщинам, которые:

• являются официально трудоустроенными;
• уволены в связи с ликвидацией предприятия или при вынужденном переезде;
• являются усыновителем ребенка до трех лет;
• провела процедуру искусственного оплодотворения;
• являются ИП, адвокатом, в случае уплаты взносов в ФСС.

Длительность периода нетрудоспособности по беременной устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от следующих факторов:

• показания и противопоказания лечащего доктора;
• тип проходящей беременности (одно- или многоплодная);
• необходимость осуществления оздоровительных процедур перед родами;
• возникающие осложнения при беременности.

Главные понятия

Основные определения, раскрывающие тему предложенной статьи, представлены в таблице:

Что такое листок нетрудоспособности

Лист нетрудоспособности - это официальный документ, оформляемый лечащим врачом в случае болезни или травмы сотрудника. Также больничный лист может выдаваться при необходимости ухода за ребенком или взрослым членом семьи.

Документ подлежит обязательной оплате из средств работодателя и ФСС при условии социального страхования работника .

Фонд соцстрахования оплачивает больничный отпуск в том случае, если работодатель производил регулярные отчисления за работника в ФСС. Образец заявления в ФСС на выплату больничного можно .

Для расчета суммы выплаты берутся в рассмотрение следующие факторы:

В случае оплаты декретного отпуска в 2019 году компенсация начисляется единоразово за весь период отпуска. Это возможно только при предъявлении документа о нетрудоспособности.

Больничный лист оформляется на 140 дней, при этом он должен быть открыт за 70 календарных дней до рождения малыша .

В случае многоплодной беременности лист нетрудоспособности выдается сроком на 194 дня и за 84 дня до родов. При осложнениях при протекании родов декрет продлевается на 16 дней.

При усыновлении детей в возрасте до трех месяцев пособие начисляется одному из супругов со дня усыновления и до истечения 70 дней с момента рождения ребенка. Также при взятии под опеку более двух детей в расчет берется 110 календарных дней со дня их рождения.

Правовые основы

Законодательные акты, регулирующие и регламентирующие вопросы оплаты больничного в связи с беременностью и предстоящими родами, представлены ниже:

Важные аспекты

Выдача листа нетрудоспособности по беременности осуществляется по месту постановки женщины на учет на сроке 30 недель.

При этом больничный лист выдается только одним врачом, у которого осматривается сотрудница. Это может быть общий или семейный врач, фельдшер.

В данном случае решение врачебной комиссии не требуется. Документ заполняется черной гелевой или перьевой ручкой печатными буквами, не допускаются заходить за пределы ячеек.

В больничном листе отмечается следующая информация:

• наименование медучреждения;
• дата выдачи документа (при акушерском сроке в 30 недель);
• код причины нетрудоспособности (05);
• предполагаемая дата рождения ребенка;
• период нетрудоспособности (от 140 дней);
• ФИО врача и должность.

Право на получение пособия по предстоящему рождению ребенка есть исключительно у застрахованных лиц в системе соцстрахования. Это могут быть граждане РФ и иностранцы .

Также претендовать на получение помощи могут лица, ведущие индивидуальную деятельность (ИП) и лично перечисляли взносы в ФСС. Пособие по беременности всегда выплачивается в 100% размере от среднего заработка сотрудника.

Однако нужно иметь в виду максимальный и минимальный размер пособия:

Социальные гарантии государства

Поскольку при рождении ребенка у гражданина возникает необходимость в дополнительных расходах и физических затрат, государство оказывает посильную помощь родителям.

Законодательство предоставляет полное социальное обеспечение будущим родителям, которое в основном заключается в выплате материальной помощи.

Они бывают разных видов и включают:

• пособие по беременности и родам (ПБР);
• единоразовое пособие гражданам, которые находятся на учете в медучреждении с начала беременности;
• единоразовое пособие при рождении малыша;
• ежемесячное пособие на детей.

Облагается ли больничный по беременности и родам подоходным налогом

В соответствие НК РФ пособие по нетрудоспособности в связи с беременностью и родами не подлежит налогообложению. Поэтому при начислении ПБР налог не удерживается.

Однако бывают случаи, когда работодатель выплачивается дополнительные суммы пособия сотрудницам сверх установленной нормы.

Это делается для того, чтобы достигнуть уровня среднего заработка работника. При таких обстоятельствах НДФЛ удерживается только со сверхнормативной доли начислений, поскольку ПБР - нормируемое пособие.

Также при желании доплатить беременной сотруднице работодатель может оформить ее в виде материально помощи. Согласно Налоговому Кодексу России, такая помощь при рождении малыша в пределах до 50 тысяч рублей на одного малыша налогом не облагается.

Необлагаемые больничные листы

В соответствие с законодательством РФ существует определенный перечень доходов по листам нетрудоспособности, которые не облагаются НДФЛ.

К ним относятся следующие:

• больничный лист неработающего гражданина, который состоит на учете в Центре занятости населения;
• компенсационные выплат на возмещение вреда при увечье;
• предоставление жилья, коммунальных услуг или топлива (в случае выплаты их в денежном эквиваленте);
• оплата работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и т.д.;
• возмещение работодателем медицинских услуг, стоимости лекарств работникам и членам их семей.

Таким образом, согласно законодательству РФ, подоходный налог с пособия по беременности не удерживается, если оно было рассчитано на стандартные основания.

Однако при начислении дополнительных средств сверх ПБР, данные средства облагаются налогом. Выплаты сверх нормы можно оформить в качестве материальной помощи во избежание удержания налога.

Одни работодатели платят декретные пособия в минимальном размере. Другие доплачивают сверх суммы пособия, возмещаемой ФСС. В каком случае платить НДФЛ с пособия по беременности и родам в 2017 году? Ответ - в статье.

Сотрудницам, которые работают по трудовому договору, положено пособие по беременности и родам. Выплатить его надо вместе с ближайшей зарплатой. С зарплаты работодатель обязан перечислить в бюджет НДФЛ. А облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам в 2017 году, расскажем далее.

Пособие по беременности и родам в 2017 году: облагается НДФЛ или нет

Перечень выплат, с которых не надо перечислять налог на доходы физлиц, перечислен в статье 217 НК РФ. В пункте 1 этой статьи сказано, что не облагаются НДФЛ государственные пособия.

Виды государственных пособий для сотрудников с детьми упомянуты в Федеральном законе от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». В частности, к ним относятся пособия по беременности и родам. Соответственно исчислять и удерживать НДФЛ с пособия по беременности и родам не нужно.

Доплата к пособию по беременности и НДФЛ

Декретное пособие рассчитывают исходя из среднего заработка работницы за два последних календарных года, предшествующих отпуску по беременности и родам (ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом размер среднего заработка ограничен.

В 2017 году максимальный среднедневной заработок составляет 1901,37 руб. [(670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730]. Из-за этого ограничения месячное пособие сотрудницы может оказаться меньше, чем заработная плата, которую она обычно получает. Поэтому некоторые работодатели сотрудницам в декрете производят доплату.

Такая доплата не относится к государственным пособиям, поэтому должна облагаться НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60 и от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254).

Вместе с тем работодатель вправе оформить доплату как материальную помощь. Но нужно помнить, что матпомощь при рождении не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. на одного ребенка.

Исчислить НДФЛ с доплаты к пособию по беременности и родам следует по ставке 13% или 30%. Выбор ставки зависит от того, является сотрудница налоговым резидентом или нет. Исчислить и удержать НДФЛ необходимо в день выплаты пособия, а перечисть в бюджет - на следующий день.

Пример:

Вместе с декретным пособием компания выдала сотруднице доплату до среднего заработка. Сумма пособия 15 000 руб., доплаты - 10 000 руб. Какую сумму НДФЛ компания обязана перечислить в бюджет, если сотрудница налоговый резидент? НДФЛ с пособия по беременности и родам платить не нужно. А вот с доплаты необходимо. Размер налога равен 1300 руб. (10 000 руб. х 13%).

Как отразить в отчетах по НДФЛ пособие по беременности и родам и доплату

Поскольку НДФЛ с пособия по беременности и родам в 2017 году платить не надо, в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ декретное пособие отражать не нужно. А вот доплату надо показать в отчетах.

В справке 2-НДФЛ доплату до среднего заработка покажите с кодом 4800 «Иные доходы». В расчете 6-НДФЛ в строках 100 и 120 укажите дату выплаты доплаты, в строке 120 - срок уплаты НДФЛ. Это следующий рабочий день после того, как налог удержан.

Отправляя забеременевшую сотрудницу в отпуск, нужно не только правильно сделать расчет пособия, но и точно знать, облагаются ли декретные НДФЛ. Об этом и пойдет речь в данной статье.

Что такое декретный отпуск

Согласно трудовому законодательству, забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.

Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы. Тот же вопрос, безусловно, волнует и сотрудниц, уходящих на отдых, – ведь куда приятнее получить на руки всю начисленную сумму полностью, без всяких вычетов.

Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам

Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2018 году, хорошо бы точно знать, как в 2018 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету. В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования.

Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования. Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления.

Порядок оплаты

Так же, как и обычный календарный оплачиваемый отдых от работы, период освобождения от трудовых обязанностей по беременности и родам оплачивается по среднедневному заработку – это необходимо знать, прежде чем высчитывать налоги с декретных.

Точно так же суммируются все облагаемые налогами и взносами выплаты в течение расчетного периода и делятся на количество отработанных дней за последние два года. В расчетный период не включают все временные промежутки, когда работница получала частичный заработок или полный, но не облагаемый налогами и страховыми взносами.

Если в два предыдущие года сотрудница трудилась не на том предприятии, с которого уходит в отпуск по беременности и родам, для подсчетов она должна принести справку о доходах. К слову, если работница числится и трудится на нескольких предприятиях, она может оформить получение пособия по всем местам своей работы. Разумеется, вопрос, взимается ли НДФЛ с декретного отпуска, придется тогда решать всем ее работодателям.

Налогообложение доходов работников

Давайте вспомним, прежде чем узнаем, выплачивается ли подоходный налог с декретных, какие вообще налоги платит рядовой сотрудник рядовой организации. Согласно законодательству, каждый налоговый резидент выплачивает из полученного дохода:

• НДФЛ;
• страховые взносы в Фонд социального страхования;
• взносы в Пенсионный фонд;
• страховые взносы от профессиональных заболеваний или несчастного случая на производстве.

Именно из страховых выплат и формируется фонд, из которого потом оплачивается временная нетрудоспособность, в том числе и промежуток времени по беременности и родам.

Налогообложение декретных выплат

В перечне видов доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (согласно 217 статье Налогового кодекса), указаны пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам. Согласно пояснениям Министерства финансов о том, как декретные выплаты облагаются налогом, также получается, что этот вид государственного пособия налогообложению не подлежит. Разумеется, такие пособия не входят в статью расходов предприятия.

Налоговый вычет в декретном отпуске

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу. Например, налогоплательщики, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети, могут рассчитывать на определенные льготы в этом плане. То есть находящаяся в декретном отпуске женщина тоже переходит в эту категорию налогоплательщиков. Оформить налоговый вычет она сможет сразу же по выходу на работу, когда снова будет получать облагаемый НДФЛ доход.

Надеемся, эта статья помогла полностью разобраться в вопросе, как именно декретные облагаются НДФЛ.

Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов. Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ , ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 10 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

После выплаты пособия работодатель сможет уменьшить на него сумму взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть в итоге вся сумма пособия будет выплачена за счет средств ФСС.

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ?

Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям, которые (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать с него налог не нужно.

Доплата до среднего заработка сверх пособия по беременности и родам

По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (ч. 1 ст. 11 , ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.

В связи с этим некоторые работодатели за счет своих средств доплачивают сотрудницам пособие по беременности и родам до среднего заработка. Такая доплата не относится к государственным пособиям, поэтому должна облагаться НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60).

Облагается ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет также является государственным пособием, освобожденным от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, удерживать с него налог тоже не нужно.

Отражение в справке 2-НДФЛ

Поскольку пособия и по беременности и родам, и по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ, в справке 2-НДФЛ пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком не отражаются (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). А доплата до среднего заработка отражается в справке с кодом 4800 «Иные доходы» (